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两案例说明:并非所有取得的农产物免税发票都可以抵扣增值税
2021-11-22 17:37
本文摘要:案例一:我公司属于一般纳税人旅店,今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购置蔬菜,取得一份免税发票,金额10万元。借:原质料-蔬菜 9.1万元应交税费-应交增值税(进项税额) 0.9万元贷:银行存款 10万元请问:这样抵扣是否正确?回复:以上抵扣增值税的处置惩罚是错误的,这份免税发票不得抵扣增值税。1.财税[2017]37号文件划定:(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部门鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。

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案例一:我公司属于一般纳税人旅店,今年4月份从一家专门批发销售蔬菜的公司购置蔬菜,取得一份免税发票,金额10万元。借:原质料-蔬菜 9.1万元应交税费-应交增值税(进项税额) 0.9万元贷:银行存款 10万元请问:这样抵扣是否正确?回复:以上抵扣增值税的处置惩罚是错误的,这份免税发票不得抵扣增值税。1.财税[2017]37号文件划定:(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部门鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为盘算抵扣进项税额的凭证。

2.财税[2012]75号财政部国家税务总局《关于免征部门鲜活肉蛋产物流通环节增值税政策的通知》划定:一、对从事农产物批发、零售的纳税人销售的部门鲜活肉蛋产物免征增值税。免征增值税的鲜活肉产物,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产物,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包罗鲜蛋、冷藏蛋以及对其举行破壳分散的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产物中不包罗《中华人民共和国野生动物掩护法》所划定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产物。二、从事农产物批发、零售的纳税人既销售本通知第一条划定的部门鲜活肉蛋产物又销售其他增值税应税货物的,应划分核算上述鲜活肉蛋产物和其他增值税应税货物的销售额;未划分核算的,不得享受部门鲜活肉蛋产物增值税免税政策。案例二:我公司属于一般纳税人旅店,今年4月份从一家专门自产自销蔬菜的农民互助社购置蔬菜,取得一份免税发票,金额10万元。

借:原质料-蔬菜 9.1万元应交税费-应交增值税(进项税额) 0.9万元贷:银行存款 10万元请问:这样抵扣是否正确?回复:以上抵扣增值税的处置惩罚是正确的,这份免税发票可以抵扣增值税。1.自2018年5月1日起,凭据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)划定:“除本条第(二)项划定外,以农产物销售发票或收购发票上注明的农产物买价和11%的扣除率盘算进项税额。”2.凭据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)划定:“纳税人购进农产物,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。

”3.财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号《关于深化增值税革新有关政策的通告》:二、纳税人购进农产物,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产物,根据10%的扣除率盘算进项税额。4.《增值税暂行条例》第十五条划定:农业生产者销售的自产农产物免征增值税。5.《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定:农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业。

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农业生产者,包罗从事农业生产的单元和小我私家。农产物,是指低级农产物,详细规模由财政部、国家税务总局确定。

提醒:关于农产物的抵扣有三种情况,给大家分享一下情况一:收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书,按发票上的9%的税额抵扣(注意:2019年4月1日后开具的发票为9%)。情况二:从小规模纳税人购进农产物,取得3%征收率的增值税专用发票。从2019年4月1日,按票面金额和9%的扣除率盘算抵扣进项税。情况三:从农业生产者手中购进农产物,按收购发票和销售发票,注明的买价和9%扣除率盘算进项税。

注意:这里的农业生产者既包罗企业,也包罗农业互助社和小我私家(个体工商户和自然人)。陕西伯士通财政有限公司是一家专业的署理记账、公司注册、年检、代庖营业执照、一般纳税人的资格认证、法人变换、园地变换、验资有限责任公司,陕西商洛市注册,以最专业的精神为您提供宁静、经济、专业的服务。

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